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同洲电子:中喜会计师事务所关于对公司年报问询函的回复

发布日期:2018/8/30 10:46:37 浏览:754

、从获取法律意见书来看,同洲电子与交易对手不存在关联方关系。综上所述,我们认为,报表日前,与标的股权相关的风险和报酬已发生,相关的经济利益能否流入同洲电子不存在重大不确定性,同洲电子在报表日参照《企业会计准则第14号—收入》第四条确认上述股权转让收益,符合《企业会计准则—基本准则》第九条之规定、符合《企业会计准则第2号—长期股权投资》第十七条之规定;同洲电子确认丧失重大影响后剩余股权按公允价值重新计量产生的利得符合《企业会计准则第2号—长期股权投资》第十五条之规定;确认收益金额正确。(2)你公司对南通同洲视讯和电明科技的剩余股权转至可供出售金融资产核算,其公允价值的确认依据及合理性、确认利得的计算过程。请会计师对报告期内利得确认的会计处理及金额进行核查并发表明确意见。回复:(一)公允价值的确认依据1、同洲电子聘请有证券资格的资产评估机构对南通同洲视讯、电明科技股东全部权益价值进行评估,并出具了评估报告。2、同洲电子与交易对手签订股权转让协议,以评估报告做为股权交易的定价依据。(二)公允价值的确认合理性同洲电子对南通同洲视讯和电明科技的剩余股权转至可供出售金融资产核算,其公允价值确认的准则依据:1、《企业会计准则第39号——公允价值计量》第二条公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。2、《企业会计准则第39号——公允价值计量》第八条企业以公允价值计量相关资产或负债,应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易,是在当前市场条件下的有序交易。有序交易,是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。3、《企业会计准则第39号——公允价值计量》第十四条企业以公允价值计量相关资产或负债,应当采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。市场参与者,是指在相关资产或负债的主要市场(或最有利市场)中,同时具备下列特征的买方和卖方:(一)市场参与者应当相互独立,不存在《企业会计准则第36号——关联方披露》所述的关联方关系;(二)市场参与者应当熟悉情况,能够根据可取得的信息对相关资产或负债以及交易具备合理认知;(三)市场参与者应当有能力并自愿进行相关资产或负债的交易。4、《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的第三十四条企业应当根据《企业会计准则第39号—公允价值计量》的规定,确定金融资产和金融负债在初始确认时的公允价值。公允价值通常为相关金融资产和金融负债的交易价格。(三)利得的计算过程金额单位:人民币万元项目南通同洲视讯电明科技剩余股权公允价值778.781,516.94减:剩余股权账面价值3,174.12÷40.00×5=396.761,488,88÷24.06×9.06=560.65加:其他综合收益转当期损益(万元)-19.25÷24.06×9.06=7.25当期确认利得382.02963.54

(四)会计师的核查意见1、同洲电子转让南通同洲视讯和电明科技的股权,以评估机构出具的资产评估报告为参考,其转让价格相对公允;2、我们聘请资独立的深评估师对评估报告进行复核,复核评估报告基准日的选择、所依据的法律法规和政策、所引用的资料和数据的依据,复核评估报告书的过程、步骤是否全面、正确、符合规范惯例要求,复核评估报告技术参数的选用是否恰当和计算是否正确,复核评估报告披露事项对评估结果是否已经产生重大影响,复核评估报告书评估结果是否公允,并出具了复核意见;3、获取同洲电子与交易对手的关联方关系的法律意见书,未发现交易对手与同洲电子存在关联关系。综上所述,我们认为,同洲电子将南通同洲视讯和电明科技的剩余股权转至“可供出售金融资产”核算,并将剩余股权公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益,符合《企业会计准则第2号—长期股权投资》第十五条之规定,并按交易价格确认该“可供出售金融资产”的公允价值符合《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的第二条、第八条、第十四条、第三十四条之规定,利得金额计算正确。三、问询函10、报告期末,你公司应收账款余额5。27亿元,占营业收入的78。31,占资产总额的29。26,坏账准备1。02亿元。账龄分析法计提坏账准备的政策为一年内5、1-2年10、2-3年20、3年以上50。(2)请结合你公司应收账款信用政策、近三年坏账损失率、坏账准备计提政策,并对比同行业可比公司,说明应收账款坏账准备计提的充分性及合理性,请会计师核查并发表明确意见。回复:(一)同洲电子信用政策同洲电子国内客户的信用账期一般在3个月至9个月,国外客户的信用账期一般在3个月至1年。(二)近三年坏账损失率同洲电子2015年、2016年、2017年核销的确定已无法收回的应收账款金额分别为0元、1,089。89万元、0元,坏账损失率(即核销金额占应收账款余额比率)分别为0。00、2。42、0。00。(三)坏账准备计提政策同洲电子应收款项的坏账准备计提分三类:单项金额重大并单项计提的坏账准备、按信用风险组合计提的坏账准备、单项金额虽不重大但单项计提的坏账准备。①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准、计提方法单项金额重大的判断

依据或金额标准单项金额超过1000万的应收账款和单项金额超过100万的其他应

收款单项金额重大并单项

计提坏账准备的计提

方法单独进行减值测试,单独测试未发生减值的应收款项,包括在具有

类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。单项测试已确

认减值损失的应收款项,不再包括在具有类似信用风险特征的应收

款项组合中进行减值测试。

②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法A.信用风险特征组合的确定依据项目确定组合的依据组合1、账龄组合无明显减值迹象的应收款项,相同账龄的应收款项具有类似信用风险

的特征组合2、关联方组合受本公司控制的子公司的应收款项

B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法项目计提方法组合1、账龄组合采用账龄分析法计提坏账准备组合2、关联方组合不计提坏账准备

幸运时时彩官网组合1中,采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法账龄应收账款计提比例()其他应收计提比例()1年以内(含1年,下同)55账龄应收账款计提比例()其他应收计提比例()1-2年10102-3年20203年以上5050

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项的确认标准、计提方法单项计提坏账准备的标准期末如果有客观证据表明应收款项发生减值坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,单独进行减

值测试,计提坏账准备

(四)与同行业的比较同洲电子与同行业的创维数字(股票代码:000810)、四川九洲(股票代码:000801)、银河电子(股票代码:002519)、高斯贝尔(002848)坏账计提政策中按账龄计提坏账准备的比例、整体坏账准备计提比例、按账龄计坏账准备的比例比较分别见如下表格。以下五家公司数据均取自披露的2017年度报告。1、按账龄计提坏账准备的比例与同行业比较账龄组合同洲电子创维数字四川九洲银河电子高斯贝尔半年以内511。555半年至1年51至2年1052至3年20  3至4年50PPP04至5年80PP5年以上10000

在实际操作中,同洲电子将5年以上的应收账款全部划归为单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款,并100计提坏账准备。2、坏账准备整体计提比例与同行业比较金额单位:人民币元项目期末余额账面余额坏账准备计提比例()同洲电子527,441,156。15102,463,238。38

19.43创维数字3,478,558,733.79

125,220,968.853.60四川九洲2,397,211,908.99157,069,896.216.55银河电子980,119,212.7273,012,373.937.45高斯贝尔632,198,713.7967,827,196.9710.73

3、按账龄计提的坏账准备与同行业比较(1)同洲电子按账龄计提的坏账准备情况金额单位:人民币元账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()1年以内332,775,879.9316,638,794.005.001至2年36,491,189.593,649,118.9610.002至3年51,840,843.6810,368,168.7420.003至5年69,052,172.5534,526,086.2850.00合计490,160,085.7565,182,167.9813.30

(2)创维数字按账龄计提的坏账准备情况金额单位:人民币元账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()半年以内2,065,153,734.3820,651,537.351.00半年至1年492,663,554.2024,633,177.725.00账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()1-2年270,835,289.5827,083,528.9610.002-3年83,818,494.1216,763,698.8220.003-4年33,008,801.1716,504,400.5950.004-5年16,819,473.6713,455,578.9480.005年以上5,724,692.725,724,692.72100.00合计2,968,024,039.84124,816,615.104.21

(3)四川九洲按账龄计提的坏账准备情况金额单位:人民币元账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()1年以内1,135,276,527.0417,029,147.941.501至2年376,686,201.5718,834,310.085.002至3年135,523,768.9620,328,565.3415.003年以上88,135,928.9544,067,964.4850.00合计1,735,622,426.52100,259,987.845.78

(4)银河电子按账龄计提的坏账准备情况金额单位:人民币元账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()1年以内846,659,409.7842,332,970.505.001至2年93,931,560.909,393,156.1010.002至3年14,703,742.503,982,949.7827.09账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()3至4年15,070,045.548,514,575.7356.504至5年2,325,384.501,359,652.3258.475年以上6,040,552.006,040,552.00100.00合计978,730,695.2271,623,856.437.32

(5)高斯贝尔按账龄计提的坏账准备情况金额单位:人民币元账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例()1年以内413,282,839.4220,664,141.975.001至2年137,241,781.8613,724,178.1910.002至3年31,168,981.566,233,796.3127.093至4年21,415,851.766,424,755.5356.504至5年13,808,362.506,904,181.2558.475年以上10,073,218.2010,073,218.20100.00合计626,991,035.3064,024,271.4510.21

从同洲电子实际按账龄计提坏账准备的比例与同行业比较来看,同洲电子不低于同行业公司;从同洲电子坏账准备整体计提比例与同行业比较、按账龄计提的坏账准备与同行业比较来看,同洲电子例均高于同行业公司。(五)会计师的核查意见经核查,我们认为,同洲电子期末坏账准备整体

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